Систему налогов, сборов и обязательных платежей, а также общие принципы налогообложения в Луганской Народной Республике устанавливает Закон Луганской Народной Республики «О налоговой системе» от 28.12.2015 №79-II (далее – Закон), который вступил в законную силу с 01.01.2016 года.

Плательщики, объект налогообложения, ставки, порядок исчисления и уплаты платы за пользование недрами определены ст.146 главы 21 Закона.

Плательщики, руководствуясь нормами п.п.19, 55, 65 п.9.1 ст.9 Закона, самостоятельно идентифицируют объекты налогообложения – виды добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в соответствии с кодификацией товаров и услуг с учетом утвержденных плательщиком схем движения добытого полезного ископаемого (минерального сырья) на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса и требований к конечной продукции.

При составлении налоговой отчетности, плательщики платы в п.5 налоговой декларации по плате за пользование недрами должны указывать наименование соответствующего вида полезного ископаемого (минерального сырья) –  товарной продукции горного предприятия. Для каждого идентифицированного и взятого на учет вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) – товарной продукции горного предприятия плательщик составляет отдельную налоговую декларацию по плате за пользование недрами.

Базой налогообложения платы для тех видов полезных ископаемых, по которым утверждены относительные (процентные) ставки является стоимость идентифицированных  и взятых на учет соответствующих видов добытых в отчетном периоде полезных ископаемых  (минерального сырья), которые отдельно исчисляются для каждого вида полезного ископаемого (минерального сырья) для каждого участка недр на базовых условиях поставки (склад готовой продукции горнодобывающего предприятия).

Стоимость единицы каждого вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) исчисляется как соотношение суммы дохода, полученного плательщиком от реализации соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья), определенного в соответствии с п.п.146.5.2 п.146.5 ст.146 Закона и объема (количества) соответствующего вида реализованного добытого полезного ископаемого (минерального сырья), который определяется по данным бухгалтерского учета запасов готовой продукции плательщика (146.5.4).

Ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых определены п.п.146.8.1 п.146.8 ст.146 Закона. Относительные (процентные) ставки платы, применяемые к стоимости объемов добытого полезного ископаемого (минерального сырья) установлены для всех групп полезных ископаемых, за исключением групп углей, подземных и поверхностных вод.

При этом, Законом также определено, что указанные ставки по углю умножаются на корректирующие коэффициенты, устанавливаемые по каждому виду угля ежеквартально на каждый следующий квартал и учитывающие изменение цен на уголь в Луганской Народной Республике за предыдущий квартал.

Корректирующие коэффициенты определяются и подлежат официальному опубликованию в порядке, установленном Советом Министров Луганской Народной Республики. Если корректирующий коэффициент не установлен, его значение принимается равным 1.

Порядок предоставления налоговых деклараций и уплаты денежных обязательств по плате за пользование недрами в 2016 году не изменился.
Особенностью подачи налоговых деклараций по плате за пользование недрами в 2016 году является то, что налоговые декларации подаются плательщиком, начиная с того календарного периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых (п.п.146.9.3 п.146.9 ст.146 Закона).