Относительно приобретения патента при осуществлении торговли на рынках
Систему налогов, сборов и обязательных платежей, а также общие принципы налогообложения в Луганской Народной Республике устанавливает Закон Луганской Народной Республики «О налоговой системе» от 28.12.2015 №79-II (с изменениями и дополнениями) (далее – Закон №79-II), который вступил в законную силу с 01.01.2016 года.
Согласно статье 169 Закона №79-II для налогоплательщиков физических лиц – предпринимателей предусмотрена патентная система налогообложения.
Налоговые ставки, а также особые условия для приобретения патента при осуществлении определенных видов деятельности регламентированы статьей 175 Закона №79-II, с учетом внесенных изменений Законом №84-II от 12.02.2016 статьей 245.
Согласно подпункту 175.2.1 пункта 175.2 ст.175 Закона патент для торговли товарами на рынках в праве приобрести физические лица – предприниматели, с привлечением наемных работников не более 3 человек, которые осуществляют продажу товаров (продукции), стоимость которых не превышает 10000 российских рублей за одну единицу товара (продукции). Патент выдаётся на место осуществления деятельности (на каждую торговую точку) с указанием вида деятельности и на лицо, с указанием паспортных данных лица, осуществляющего данный вид деятельности и идентификационный номер плательщика налогов.
Согласно подпункту 175.2.3 статьи 175 Закона деятельностью по торговле товарами на рынках признается торговая деятельность, осуществляемая на рынках (рыночных площадях), торговых рядах с контейнеров, лотков, прилавков, тележек, возков и в стационарных магазинах на территории рынков, торговая площадь которых не превышает 20 кв.метров.
Согласно подпункту 175.2.4 статьи 175 Закона при подаче заявления заявитель обязан предоставить справку с рынка, на котором осуществляет деятельность, с указанием торгового места и его площади либо соответствующий договор аренды.
В случае осуществления торговли товарами (продукцией) на рынке с привлечением труда наемных работников патент приобретается налогоплательщиком на каждого наемного работника отдельно. Данное требование не распространяется на налогоплательщиков, использующих труд физического лица - супруга.
Статьей 245 Закона 84-II от 12.02.2016 установлен переходной период с 01.01.2016 до 01.07.2016 для патентной системы налогообложения, которой предусмотрено:
- стоимость патента для субъектов хозяйствования, осуществляющих торговлю на рынках (торговых площадях), торговых рядах с контейнеров, лотков, прилавков, тележек, возков и в стационарных магазинах на территории рынков, торговая площадь которых не превышает 20 кв.метров и предельный полугодовой объем валового дохода которых не превышает 1 500 000 российских рублей, – составляет 510 российских рублей;
- стоимость патента для субъектов хозяйствования, осуществляющих торговлю с нестационарных мест торговли продуктами питания (овощами, фруктами и т.п.) на рынках (торговых площадях), предельный полугодовой объем валового дохода которых не превышает 6 000 000 российских рублей, – составляет 5 000 российских рублей на каждую торговую точку. При этом патент на наемного работника не приобретается, заработная плата наемных работников на данной торговой точке облагается подоходным налогом и единым социальным взносом на общих основаниях;
- разрешено субъектам хозяйствования, осуществляющим розничную торговлю товарами в объектах малых архитектурных форм, в магазинах, в отделах торговых центров, торговая площадь которых не превышает 50 кв.метров, предельный полугодовой объем валового дохода, которых не превышает 3 000 000 российских рублей, применять патентную систему налогообложения со стоимостью патента 1 020 российских рублей.
Так, например, физическое лицо-предприниматель имеет три торговых места на рынке, торговая площадь которых не превышает 20 кв.метров за каждую торговую точку, использует труд трех наемных работников, такому физическому лицу – предпринимателю выдается три патента, ежемесячная плата за патент составит 2040 российских рублей ( 510 российских рублей за каждого наемного работника и 510 российских рублей за себя). В лицевом счете плательщика ежемесячно начисляется плата за патент в сумме 2040 российских рублей.
При наличии места осуществления деятельности на рынке (при стоимости патента 510 российских рублей) и торгового места в отделе торгового центра, площадью до 50 кв.метров (со стоимостью патента 1 020 российских рублей), при наличие двух наемных работников, физическое лицо – предприниматель должен приобрести 2 патента, по стоимости патента, которых составляет: для рынка 510 российских рублей за наемного работника и 1020 российских рублей за наемного работника на торговом месте в торговом центре, а также за себя по максимальной стоимости патента в сумме 1020 российских рублей.
Таким образом, в лицевом счете плательщика ежемесячно начисляется плата за патент в сумме 2550 российских рублей, ежемесячная плата за патент такого предпринимателя будет составлять в сумме 2550 российских рублей.
Если физическое лицо–предприниматель оказывает услуги (парикмахерские), которые позволяют применять патентную систему налогообложения и на данной точке осуществляет торговлю товарами, при условии если площадь, на которой осуществляется деятельность не превышает 50 кв.метров, не используется труд наемного работника, стоимость товара на превышает 10000 российских рублей за одну единицу товара, такому физическому лицу – предпринимателю выдается два патента: по стоимости 510 российских рублей на оказание услуг и 1020 российских рублей на осуществление торговли.
В соответствии с положениями п.171.6 статьи 171 Закона физическое лицо – предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и обязан перейти на общую систему налогообложения:
1) при осуществлении вида деятельности, не указанные в патенте;
2) если плательщик превысил допустимую численность наёмных работников;
3) осуществляет деятельность по адресу, не указанному в патенте.
При осуществлении деятельности физическими лицами - предпринимателями без получения соответствующего патента или с нарушением порядка использования таких патентов, физические лица – предприниматели уплачивают штраф в двойном размере стоимости патента за весь период осуществления такой деятельности, но не менее двойного размера стоимости патента за один месяц в соответствии с п.210.1 статьи 210 Закона.
Согласно статье 169 Закона №79-II для налогоплательщиков физических лиц – предпринимателей предусмотрена патентная система налогообложения.
Налоговые ставки, а также особые условия для приобретения патента при осуществлении определенных видов деятельности регламентированы статьей 175 Закона №79-II, с учетом внесенных изменений Законом №84-II от 12.02.2016 статьей 245.
Согласно подпункту 175.2.1 пункта 175.2 ст.175 Закона патент для торговли товарами на рынках в праве приобрести физические лица – предприниматели, с привлечением наемных работников не более 3 человек, которые осуществляют продажу товаров (продукции), стоимость которых не превышает 10000 российских рублей за одну единицу товара (продукции). Патент выдаётся на место осуществления деятельности (на каждую торговую точку) с указанием вида деятельности и на лицо, с указанием паспортных данных лица, осуществляющего данный вид деятельности и идентификационный номер плательщика налогов.
Согласно подпункту 175.2.3 статьи 175 Закона деятельностью по торговле товарами на рынках признается торговая деятельность, осуществляемая на рынках (рыночных площадях), торговых рядах с контейнеров, лотков, прилавков, тележек, возков и в стационарных магазинах на территории рынков, торговая площадь которых не превышает 20 кв.метров.
Согласно подпункту 175.2.4 статьи 175 Закона при подаче заявления заявитель обязан предоставить справку с рынка, на котором осуществляет деятельность, с указанием торгового места и его площади либо соответствующий договор аренды.
В случае осуществления торговли товарами (продукцией) на рынке с привлечением труда наемных работников патент приобретается налогоплательщиком на каждого наемного работника отдельно. Данное требование не распространяется на налогоплательщиков, использующих труд физического лица - супруга.
Статьей 245 Закона 84-II от 12.02.2016 установлен переходной период с 01.01.2016 до 01.07.2016 для патентной системы налогообложения, которой предусмотрено:
- стоимость патента для субъектов хозяйствования, осуществляющих торговлю на рынках (торговых площадях), торговых рядах с контейнеров, лотков, прилавков, тележек, возков и в стационарных магазинах на территории рынков, торговая площадь которых не превышает 20 кв.метров и предельный полугодовой объем валового дохода которых не превышает 1 500 000 российских рублей, – составляет 510 российских рублей;
- стоимость патента для субъектов хозяйствования, осуществляющих торговлю с нестационарных мест торговли продуктами питания (овощами, фруктами и т.п.) на рынках (торговых площадях), предельный полугодовой объем валового дохода которых не превышает 6 000 000 российских рублей, – составляет 5 000 российских рублей на каждую торговую точку. При этом патент на наемного работника не приобретается, заработная плата наемных работников на данной торговой точке облагается подоходным налогом и единым социальным взносом на общих основаниях;
- разрешено субъектам хозяйствования, осуществляющим розничную торговлю товарами в объектах малых архитектурных форм, в магазинах, в отделах торговых центров, торговая площадь которых не превышает 50 кв.метров, предельный полугодовой объем валового дохода, которых не превышает 3 000 000 российских рублей, применять патентную систему налогообложения со стоимостью патента 1 020 российских рублей.
Так, например, физическое лицо-предприниматель имеет три торговых места на рынке, торговая площадь которых не превышает 20 кв.метров за каждую торговую точку, использует труд трех наемных работников, такому физическому лицу – предпринимателю выдается три патента, ежемесячная плата за патент составит 2040 российских рублей ( 510 российских рублей за каждого наемного работника и 510 российских рублей за себя). В лицевом счете плательщика ежемесячно начисляется плата за патент в сумме 2040 российских рублей.
При наличии места осуществления деятельности на рынке (при стоимости патента 510 российских рублей) и торгового места в отделе торгового центра, площадью до 50 кв.метров (со стоимостью патента 1 020 российских рублей), при наличие двух наемных работников, физическое лицо – предприниматель должен приобрести 2 патента, по стоимости патента, которых составляет: для рынка 510 российских рублей за наемного работника и 1020 российских рублей за наемного работника на торговом месте в торговом центре, а также за себя по максимальной стоимости патента в сумме 1020 российских рублей.
Таким образом, в лицевом счете плательщика ежемесячно начисляется плата за патент в сумме 2550 российских рублей, ежемесячная плата за патент такого предпринимателя будет составлять в сумме 2550 российских рублей.
Если физическое лицо–предприниматель оказывает услуги (парикмахерские), которые позволяют применять патентную систему налогообложения и на данной точке осуществляет торговлю товарами, при условии если площадь, на которой осуществляется деятельность не превышает 50 кв.метров, не используется труд наемного работника, стоимость товара на превышает 10000 российских рублей за одну единицу товара, такому физическому лицу – предпринимателю выдается два патента: по стоимости 510 российских рублей на оказание услуг и 1020 российских рублей на осуществление торговли.
В соответствии с положениями п.171.6 статьи 171 Закона физическое лицо – предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и обязан перейти на общую систему налогообложения:
1) при осуществлении вида деятельности, не указанные в патенте;
2) если плательщик превысил допустимую численность наёмных работников;
3) осуществляет деятельность по адресу, не указанному в патенте.
При осуществлении деятельности физическими лицами - предпринимателями без получения соответствующего патента или с нарушением порядка использования таких патентов, физические лица – предприниматели уплачивают штраф в двойном размере стоимости патента за весь период осуществления такой деятельности, но не менее двойного размера стоимости патента за один месяц в соответствии с п.210.1 статьи 210 Закона.
Ирина Калашникова, начальник ГНИ в г.Свердловске
